Estructura y Funcionamiento del Sistema Fiscal Español

El Sistema Fiscal Español

El sistema fiscal español constituye el conjunto de normas que tienen como objetivo establecer, identificar y organizar las formas de participación de los operadores en la financiación a través de los tributos. Su objetivo principal es proporcionar los diversos recursos financieros públicos para desarrollar las actividades que les son propias.

Los Tributos y la Ley General Tributaria

La norma básica que regula el sistema tributario en España es la Ley General Tributaria, la cual define las clases de tributos, los principios y las normas aplicables a cada uno de ellos. Definimos el tributo como una figura creada por ley que impone a los individuos la obligación de contribuir a los ingresos públicos.

Elementos del Tributo

Se distinguen tres elementos fundamentales:

• Hecho imponible: Un hecho económico que determina la obligación de contribuir.
• Sujeto pasivo: La persona que contribuye con su aportación a los ingresos públicos, que puede ser natural (física) o jurídica; también se le llama contribuyente.
• Sujeto activo: El organismo público que recauda los ingresos.

Tipos de Tributos

Se clasifican en:

• Tasas: Son tributos cuyo hecho imponible es la prestación, en régimen de derecho público, de servicios públicos.
• Contribuciones especiales: Son tributos cuyo hecho imponible consiste en la obtención de un beneficio por parte del sujeto pasivo derivado de una actuación pública.
• Impuestos: Son beneficios derivados de una acción coercitiva y sin una contraprestación directa por parte del sujeto, realizados para la economía.

Elementos de los Impuestos

• Hecho imponible: Es la circunstancia o situación que genera el impuesto.
• Base imponible: Es la cuantificación del hecho imponible sobre la que recae el impuesto; no existe obligación de contribuir por debajo de esa cantidad.
• Base liquidable: Es aquella que resulta de practicar sobre la base imponible las reducciones establecidas por la ley para cada impuesto.
• Tipo impositivo: El porcentaje que se aplica a la base liquidable para el cálculo del impuesto.
• Cuota tributaria: El resultado de aplicar el tipo impositivo, también llamada deuda tributaria. Es el importe que hay que liquidar a Hacienda por parte del sujeto pasivo.

Clasificación de los Impuestos

• Impuesto directo: Son aquellos que tienen en cuenta la capacidad económica del sujeto pasivo, de forma que el importe a pagar está vinculado a sus ingresos.
• Impuesto indirecto: Aquel que no tiene en cuenta la capacidad de pago del sujeto pasivo y afecta directamente al consumo.
• Impuesto progresivo: Es aquel en el que el tipo impositivo aumenta a medida que lo hace la base imponible.
• Impuesto regresivo: Es aquel en el que el tipo impositivo disminuye al aumentar la base imponible.
• Impuesto proporcional: Aquellos en los que el tipo de gravamen no cambia respecto a la base imponible.
• Sujeto activo: El acreedor de la deuda tributaria.
• Sujeto pasivo: El deudor de la obligación tributaria.