Imputación de Rendas Inmobiliarias e Capital Mobiliario no IRPF

Rendemento do capital inmobiliario: imputación de rendas, cuantificación e fonte

A vivenda habitual e ata un máximo de dúas prazas de garaxe utilizadas coa vivenda están exentas do IRPF.

A fonte produtora desta imputación de rendas serán os inmobles urbanos a disposición dos seus propietarios ou usufrutuarios que cumpran as seguintes condicións:

• Non estean afectos a actividades económicas.
• Non xeren rendementos de capital inmobiliario (inmobles arrendados).
• Non constitúan a vivenda habitual do contribuínte.
• Non sexa solo sen edificar.
• Non estean en construción.
• Non estean inhabilitados para o seu uso por razóns urbanísticas (en ruínas, construídos sen respectar a ordenanza correspondente, etc.).

O cálculo que fai o programa padre é multiplicar a renda a imputar polo número de días naturais do ano no que o inmoble estivo nesta situación.

Importe da renda a imputar

• 2% do Valor Catastral se non está revisado.
• 1,1% do Valor Catastral se foi revisado no ano ou nos 10 anteriores.
• 1,1% do 50% do valor do inmoble, se non hai Valor Catastral.

Unicamente obterán este tipo de rendementos os propietarios ou titulares dun dereito de uso e goce (usufruto, uso, habitación...).

Proceden do arrendamento de inmobles rústicos e urbanos e da constitución ou cesión de dereitos ou facultades de uso ou goce sobre inmobles rústicos e urbanos.

Cálculo do rendemento neto: ingresos, gastos deducibles e redución

O rendemento neto determínase pola diferenza entre a totalidade dos ingresos e os gastos especificados como deducibles. A cantidade resultante pasará a formar parte da base impoñible.

Computarase como ingreso

• No caso de inmobles arrendados, o importe que por todos os conceptos se reciba do arrendatario, incluíndo, no seu caso, o correspondente aos bens mobles cedidos co inmoble. Nos arrendamentos suxeitos a IVE, o ingreso deberá computarse sen IVE.
• O importe que reciba o propietario a cambio de constituír sobre o inmoble calquera dereito real de uso ou goce.

Tratándose de inmobles arrendados ou subarrendados serán deducibles todos os gastos necesarios para a obtención dos ingresos.

Considerarase o IVE soportado como maior importe dos gastos no caso de arrendamentos de vivendas.

Gastos deducibles

• Xuros de capitais alleos e gastos de reparación e conservación.
• Amortización.
• Outros gastos fiscalmente deducibles (IBI, gastos de formalización do arrendamento…).

O rendemento neto reducirase un 60% nos supostos de arrendamento de bens inmobles destinados á vivenda.

Capital mobiliario: clasificación dos rendementos e rendementos a ingresar na base impoñible xeral

Son rendementos do capital mobiliario toda a utilidade ou contraprestación, xa sexa monetaria ou en especie, que derive de bens mobles ou de dereitos reais de goce sobre os mesmos, que teñan como titular ao contribuínte e que non estean afectos a actividades económicas realizadas por el mesmo.

Clasificación dos rendementos

• Rendementos derivados da participación nos fondos propios de entidades.
• Rendementos derivados da cesión a terceiros de capitais propios.
• Rendementos procedentes de operacións de capitalización e contratos de seguros.
• Outros rendementos de capital mobiliario.

Rendementos a ingresar na base impoñible xeral

• Rendementos procedentes do arrendamento de bens mobles, negocios ou minas, ou de subarrendamentos.
• Rendementos procedentes da prestación de asistencia técnica, salvo no ámbito dunha actividade económica.
• Rendementos procedentes da propiedade intelectual cando o contribuínte non sexa o autor.
• Rendementos procedentes da propiedade industrial que non se encontren afectos a unha actividade económica.

Inmobles arrendados por familiares ata 3º grao: rendemento imputado, cálculo, gastos con límite e límite aplicable

O rendemento neto total non poderá ser inferior ao que resulte da imputación de rendas inmobiliarias. Polo que se elixirá a maior cantidade entre:

• A diferenza entre o cobrado polo arrendamento e os gastos fiscalmente deducibles.
• O importe da renda a imputar.

Importe da renda a imputar

• 2% do Valor Catastral se non está revisado.
• 1,1% do Valor Catastral se foi revisado no ano ou nos 10 anteriores.
• 1,1% do 50% do valor do inmoble, se non hai Valor Catastral.

Os gastos que teñen límite son os xuros de capitais alleos e os gastos de reparación e conservación, que non poderán superar a contía dos ingresos, e o exceso poderá deducirse nos 4 anos seguintes.

Rendementos obtidos pola cesión a terceiros de capitais propios: clases, retribución en especie e valoración

Son aqueles rendementos (monetarios ou en especie) que obtén o contribuínte por ter prestado ou cedido un capital propio a cambio dunha remuneración.

Existen 2 clases de rendementos

• Implícitos: Valor = PV − PA
• Explícitos: Valor = intereses que producen ou retribución en especie

No caso das retribucións en especie deben valorarse polo valor de mercado, máis o ingreso a conta correspondente, sempre que non o pague o perceptor.

O ingreso en conta deberá determinarse pola persoa ou entidade pagadora deste tipo de retribucións aplicando a porcentaxe que corresponda ao resultado de incrementar nun 20% o valor de adquisición ou custe para o pagador do ben, dereito ou servizo entregado.